Неисполнение обязанности по уплате налогов и сборов является основанием образования недоимки.
Обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств. Исполнение такой обязанности обеспечивается силой государственного принуждения, осуществляемого налоговыми органами, а при необходимости и другими органами государственной власти. Задолженность перед бюджетами различных уровней и государственными внебюджетными фондами возникает в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Поэтому основная цель механизма регулирования налоговой задолженностью состоит в погашении задолженности по налогам и сборам, пеням и штрафам и на этой основе восполнение неосуществленных в установленные сроки налоговых платежей в бюджетную систему, снижение уровня налоговой задолженности.
Первоначальная ступень процедуры принудительного взыскания налогового органа – это направление физическому лицу требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов. Сроки направления требования зависят от суммы недоимки физического лица. Под требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В случае неисполнения требования, налоговый орган вправе производить взыскание налогов с физического лица, в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ, (взыскание задолженности за счет имущества физического лица).
Для этого, отдел урегулирования задолженности направляет в мировой суд в установленные сроки (сроки зависят от суммы налога, пеней, штрафов физического лица) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица. Мировой суд выносит решение, под которым понимается судебный приказ.
Получив решение суда, налоговые органы могут его направить в Федеральную службу судебных приставов (далее - ФССП). После этого взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика – физического лица в соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ производится в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 № 229 ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Федеральный закон № 229-ФЗ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового Кодекса РФ налоговый орган одновременно с направлением в адрес территориальных органов ФССП вступившего в силу судебного акта направляет ходатайство о наложении ареста на имущество должника, но только при условии, что сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 тыс. рублей.
Также налоговый орган в соответствии со статьей 67 Федерального закона № 229-ФЗ вправе направить судебному приставу-исполнителю заявление о временном ограничении на выезд должника из Российской Федерации, если сумма задолженности превышает 10 тыс. рублей.
Помимо того, что налоговый орган направляет судебные приказы на взыскание задолженности в территориальный орган ФССП, он также может направить данный документ работодателю для взыскания задолженности.
Налоговые органы после получения из судебных органов судебного приказа или исполнительного листа, сумма задолженности в которых не превышает 100 тыс. рублей направляют документы для взыскания задолженности с физического лица в организацию, то есть напрямую работодателю или иному лицу, выплачивающим должнику заработную плату, пенсию, стипендию и другие периодические платежи, в соответствии со статьей 9 Федерального закона N 229-ФЗ. Организацией, в которую будет направляться документ для взыскания задолженности, может выступать, как банк (если у физического лица имеется текущий расчётный счёт в банке), Пенсионный Фонд Российской Федерации (если физическому лицу выплачивают пенсию), а также работодатель, где физическому лицу выплачивается заработная плата.
В случае неисполнения организацией обязанности по перечислению денежных средств в бюджет более двух месяцев, судебный приказ или исполнительный лист обязательно должен быть возвращён в налоговый орган. После того, как документ возвращён, налоговый орган направляет на исполнение в структурное подразделение территориального органа ФССП России судебный приказ, который не был исполнен организацией более двух месяцев.
ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова
